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鹿寨縣人民政府

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辦 公 室 文 件

鹿政辦發〔2017〕81號

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鹿寨縣人民政府辦公室

關于進一步加強建筑和房地產業稅收一體化

管理工作的通知

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各有關單位：

為進一步加強和規范我縣建筑和房地產業稅收征收管理，整合資源力量，防范執法風險，防止稅收流失，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》、《廣西壯族自治區稅收保障辦法》、《國家稅務局 地方稅務局合作工作規范（3.0版）》及有關法律、行政法規的規定，經縣人民政府同意，決定在我縣推行建筑和房地產業稅收一體化管理工作，現就有關事項通知如下：

一、組織領導

成立加強建筑和房地產業稅收一體化管理工作領導小組，其組成如下：

組 長：馬耀洲 縣委常委、副縣長

副組長：黃 中 縣人民政府副縣長

成 員：陳夢軍 縣政府辦副主任

廖慶紅 縣財政局局長

李光輝 縣國稅局局長

王俊彥 縣地稅局局長

張云天 縣發改局局長

吳宏開 縣審計局局長

陳可春 縣住建局局長

吳寶玲 縣國土局局長

黃春蓮 縣發改局副局長、縣物價局局長（兼）

領導小組負責對建筑和房地產業稅收一體化管理有關問題進行總協調，根據需要召開會議研究解決。

領導小組下掛牌成立“鹿寨縣建筑和房地產業稅收一體化管理辦公室”（以下簡稱“一體辦”），地點設在縣國稅局。由縣國稅局副局長梁飛、縣地稅局副局長韋貽徑任主任。辦公室設常務負責人，第一負責人為縣國稅局陽建政同志，第二負責人為縣地稅局陳達剛同志，成員由縣國稅局、縣地稅局分別從征管、稅政、辦公室以及稅源管理部門抽調業務骨干組成。

“一體辦”具體負責建筑和房地產業涉稅數據采集、工作臺賬記錄、外管證管理、納稅檢查及稅款清算等日常事務處理和工作調度。

二、工作任務

建筑和房地產業稅收一體化管理的主要內容是：在縣人民政府主導下，縣國稅局和縣地稅局整合人才資源，聯合辦公執法，通過發改、住建、國土、財政、審計、物價等部門的密切配合，在建筑和房地產業項目從立項、審批、供地、施工、銷售到竣工驗收、結算決算等各環節，獲得項目涉稅數據或行政許可稅收把關支持，采取“先稅后票、先審后驗、先稅后證、憑票付款”等稅收控管手段，依托信息化管理軟件，對涉及的所有稅種進行全流程的跟蹤管理。（具體內容詳見附件《鹿寨縣建筑和房地產業稅收一體化管理辦法》）

先稅后票是指納稅人申請代開發票，國地稅應先征收相關稅收，再為其代開發票。

先審后驗是指建筑業項目在辦理竣工驗收手續前，必須先申請和接受稅務機關的涉稅審核。

先稅后證是指房地產業項目在辦理產權登記（含預告登記、首次登記、變更登記、轉移登記和注銷登記）手續前，必須先申請和接受稅務機關的涉稅審核。

憑票付款是指建筑和房地產業項目應憑合法有效的稅務發票、涉稅遵從單收取款項，建設單位憑票（單）支付款項，并以此作為付款入賬的憑據。

三、工作職責

涉稅相關部門的工作職責為（建筑和房地產業項目以下統稱建設項目）：

縣發改局：在建設項目審批、核準或備案后，通知建設方填寫《建設項目稅務備案表》，到“一體辦”進行項目備案。

縣住建局：

（一）在發放建筑施工許可證時，通知施工方填寫《建筑項目稅務登記表》，到“一體辦”進行項目登記；在發放商品房預售許可證時，通知房開企業填寫《房地產項目稅務登記表》。

（二）在工程項目竣工驗收時，對不能提供“一體辦”出具的《涉稅遵從審核單》的，通知其到“一體辦”辦理有關涉稅事項。

縣國土局：

（一）在辦理房屋權屬登記時，對不能提供“一體辦”出具的《涉稅遵從審核單》的，通知其到“一體辦”辦理有關涉稅事項。

（二）在辦理土地使用權屬變更登記時，對不能提供“一體辦”出具的《涉稅遵從審核單》的，通知其到“一體辦”辦理有關涉稅事項。

縣物價局：負責根據“一體辦”出具的《涉稅財物價格認定協助書》，在7個工作日內完成價格認定，并向“一體辦”回復《涉稅財物價格認定結論書》。

縣財政局：對行政事業單位的建筑工程項目、政府出資性建筑工程項目，如土地整理、河道治理、水庫整險、道路建設等工程，嚴格監督執行“憑票付款”。

縣審計局：按規定負責對完工決算的項目及時審計，發現涉稅問題及時反饋“一體辦”，配合“一體辦”做好稅款清算工作。

縣一體辦：以項目為對象進行跟蹤管理。

（一）數據采集。根據有關法規文件從發改、住建、國土等部門定期獲取建設項目涉稅數據。

（二）項目登記。根據《建設項目稅務備案表》《建筑項目稅務登記表》《房地產項目稅務登記表》做好建設項目登記。

（三）外管證管理。負責建設項目外管證核驗、臺賬登記、逾期風險提醒、收集歸檔等工作。

（四）臺賬制作。制作《建設方項目稅收管理臺賬》《建筑方稅收管理臺賬》《房地產稅收管理臺賬》《外管證管理臺賬》等工作臺賬，并根據數據變化適時更新。

（五）納稅檢查。根據項目施工、銷售進度(狀態)檢查納稅情況，做好催報催繳工作，重大涉稅事項按規定移交相關部門處理。

（六）稅款清算。對竣工驗收或達到清算條件的建設項目，做好企業所得稅、土地增值稅等稅種清算工作。

（七）檔案收集。按建設項目歸檔整理相關涉稅材料。

各投融資平臺公司：協助“一體辦”做好建設項目稅收代扣代繳等稅源控管工作。

四、工作要求

（一）強化組織，注重協調。各有關部門要各司其職，各盡其責，確保按要求開展好各項工作?？h財政局、國稅局、地稅局要加強項目跟蹤管理，全面掌握工作開展情況，及時解決建筑和房地產業稅收征管中出現的問題。一體辦要切實加強工作調度管理，堵塞稅收漏洞。

（二）全力配合，確保質量。建筑和房地產業稅收一體化管理按照建筑和房地產項目的運作流程進行設計，涵蓋項目立項、審批、供地、施工、銷售到竣工驗收、結算決算等環節，將全流程所涉及的所有稅費全部納入管理范圍。以稅收征管系統項目管理為基礎，以國地稅協同合作為依托，通過信息共享形成管理合力，化解國地稅機關因建筑服務、房地產管理信息不對稱導致的稅收管理風險?？h財政、國稅、地稅、發改、國土、住建、物價、審計等相關部門要密切協作，抓緊建立和完善涉稅信息的傳遞機制，盡快形成社會稅收共治格局，實現建筑和房地產業涉稅信息的互通共享，著力提高納稅遵從度?？h國稅、地稅部門對第三方提供的信息要做好審核，認真與相關原始資料或納稅人實際狀況進行核對，及時進行補錄或修正，確保數據質量，為后續工作開展打下堅實基礎。

（三）加大宣傳，正確引導。縣國稅、地稅部門要主動向各鄉鎮、各相關部門宣傳推行建筑和房地產業稅收一體化管理的重要意義和具體要求，做深入細致的宣傳解釋工作，以取得各鄉鎮、各部門的重視和支持。要充分利用電視、廣播、網絡等媒體，廣泛動員，積極宣傳，為推動工作營造良好的社會氛圍。

（四）加強督查，強化考核。縣人民政府將對各有關單位落實情況實行考核制度。對相關部門未及時、準確向稅務機關提供信息，未按規定程序傳遞信息的，以及有徇私舞弊、玩忽職守、故意刁難納稅人，或者把關不嚴造成納稅人偷、逃稅款的，由監察部門依照有關規定，追究相關部門和人員的責任；構成犯罪的，移交司法機關依法處理。

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附件：鹿寨縣建筑和房地產業稅收一體化管理辦法

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2017年9月27日

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公開方式：主動公開

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鹿寨縣人民政府辦公室 2017年9月27日印發

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附件：

鹿寨縣建筑和房地產業稅收一體化管理辦法

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第一章 總則

第一條 為充分發揮政府部門的稅收協助職能作用，形成稅收聯合監管合力，進一步強化我縣建筑和房地產業的稅收征管，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》、《廣西壯族自治區稅收保障辦法》等法律法規的有關規定，結合我縣實際，制定本辦法。

第二條 凡在我縣境內從事建筑業、房地產業生產經營的單位和個人（以下簡稱納稅人）及我縣各行政事業單位、社會團體（含中央、省垂直管理的單位）、建設單位，均應遵守本辦法。

第三條 本辦法所稱建筑業，是指從事建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施安裝以及其它工程作業的業務活動。

本辦法所稱房地產業，是指從事房地產開發、土地使用權轉（出）讓、存量房交易的業務活動及其相關活動。

建筑業和房地產業稅收涉及的稅費種有：增值稅、企業所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、房產稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、資源稅、耕地占用稅、契稅、印花稅、教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、工會經費（工會籌備金）、殘疾人就業保障金等。

第四條 我縣建筑和房地產業的稅收征管，按照“政府領導、財政牽頭、稅務實施、部門配合、社會參與、司法保障、信息化支撐”的綜合治稅機制，實行“先稅后票、先審后驗、先稅后證、憑票（單）付款”為核心的稅收一體化管理模式。

先稅后票是指納稅人申請代開發票，國地稅應先征收相關稅收，再為其代開發票;

先審后驗是指建筑業項目在辦理竣工驗收手續前，必須先申請和接受稅務機關的涉稅審核。

先稅后證是指房地產業項目在辦理產權登記（含預告登記、首次登記、變更登記、轉移登記和注銷登記）手續前，必須先申請和接受稅務機關的涉稅審核。

憑票（單）付款是指建筑業和房地產業項目應憑合法有效的稅務發票、涉稅遵從單收取款項，建設單位憑票（單）支付款項，并以此作為付款入賬的憑據。

第五條 縣人民政府在條件成熟時，搭建政府公共信息平臺，組織建設涉稅信息網絡系統，實現國稅、地稅機關與有關部門、單位之間的涉稅信息交換和共享，整合資源、簡化流程，用信息化手段確保稅收前置，提高一體化控稅能力。

第六條?縣人民政府成立加強建筑和房地產業稅收一體化管理工作領導小組，領導小組下掛牌成立“鹿寨縣建筑和房地產業稅收一體化管理辦公室”（以下簡稱一體辦），負責建筑和房地產業涉稅數據采集、工作臺賬記錄、《外管證》管理、納稅檢查及稅款清算等日常事務處理和工作調度。

縣發展和改革局、審計局、住房和城鄉建設局、國土資源局、物價局等單位為全縣建筑和房地產業稅收一體化管理工作的主要責任單位。

第二章 稅收協助

第七條 對我縣建筑和房地產開發項目（以下簡稱：“建設項目”）實行項目稅務備案和項目登記管理。

第八條?縣發展和改革局協助在建設項目審批、核準或備案后，通知建設方填寫《建設項目稅務備案表》，到一體辦進行項目備案。

第九條?縣住房和城鄉建設局協助：

（一）在發放建筑施工許可證時，通知施工方填寫《建筑項目稅務登記表》，到一體辦進行項目登記；在發放商品房預售許可證時，通知房開企業填寫《房地產項目稅務登記表》。

（二）在工程項目竣工驗收時，對不能提供一體辦出具的《涉稅遵從審核單》的，通知其到一體辦辦理有關涉稅事項。

第十條 縣國土資源局協助：

（一）在辦理房屋權屬登記時，對不能提供一體辦出具的《涉稅遵從審核單》的，通知其到一體辦辦理有關涉稅事項。

（二）在辦理土地使用權屬變更登記時，對不能提供一體辦出具的《涉稅遵從審核單》的，通知其到一體辦辦理有關涉稅事項。

第十一條 縣物價局協助根據一體辦出具的《涉稅財物價格認定協助書》，在7個工作日內完成價格認定，并向一體辦回復《涉稅財物價格認定結論書》。

第十二條 縣財政局協助對行政事業單位的建筑工程項目、政府出資性建筑工程項目，如土地整理、河道治理、水庫整險、道路建設等工程，嚴格監督執行“憑票付款”。

第十三條 縣審計局按規定負責對完工決算的項目及時審計，發現涉稅問題及時反饋一體辦，協助做好稅款清算工作。

第十四條 納稅人應當依法辦理稅務登記手續?？缈h（市）經營的納稅人應按規定開具《外出經營活動稅收管理證明》，向項目所在地主管稅務機關進行報驗登記。

第十五條 納稅人應當按照法定期限，向主管國、地稅務機關申報繳納各項稅費。

第十六條 建筑和房地產業納稅人應主動申請、自覺接受一體辦的涉稅審核。

第十七條 一體辦依法對納稅人的稅（費）申報繳納情況及發票開具、取得情況進行審核，填開《涉稅遵從審核單》

第十八條 納稅人有下列情形之一，經主管稅務機關限期改正仍未改正的，一體辦不得填開《涉稅遵從審核單》：

（一）未按規定辦理稅務登記;

（二）未按規定辦理項目備案及登記;

（三）未按規定辦理納稅申報及提供相關資料；

（四）未按規定繳納稅款或提供納稅擔保;

（五）未按本辦法規定協助配合稅務機關進行稅收征收和發票管理；

（六）拒不接受稅務機關審核、檢查及處理決定。

第十九條 過程監控。由相關單位履行“先稅后票、先審后驗、先稅后證、憑票（單）付款”等涉稅事項協助職責。

房地產開發企業在項目簽訂建筑安裝合同后，在30日內要向一體辦報備。在施工過程中如發生建安成本超預算支出，要主動向一體辦報送有關證明材料。否則，在企業所得稅、土地增值稅等清算中可由稅務機關核定相關成本費用。

第三章 協助流程

第二十條 對房地產開發項目申請辦理商品房產權預告登記、首次登記和轉移登記實行“以證控稅、先稅后證”。具體辦理步驟如下：

1.納稅人向一體辦申請涉稅審核，并提供不動產銷售發票（按合同約定的金額全額開具銷售不動產發票，發票要注明購房人姓名、棟號及門牌號碼、面積及金額）、契稅完稅憑證復印件和《商品房銷售明細表》;

2.一體辦受理納稅人的涉稅審核申請，并組織人員對本批申請辦證商品房的涉稅事項進行審核檢查。對審核通過的，填開《涉稅遵從審核單》交納稅人;

3.縣不動產登記局業務窗口查驗并留存《涉稅遵從審核單》，依法依規受理商品房產權登記手續。

第二十一條 對房地產開發項目土地使用權轉讓的涉稅事項比照房地產開發“以證控稅”流程辦理。

土地使用權出讓實行“以證控稅、先稅后證”。具體辦理步驟如下：

1.土地使用權受讓人持出讓合同、受讓方身份證明、財政票據或合法有效票據及稅務機關要求的其他資料，到縣地稅局辦稅服務廳進行納稅申報;

2.完稅后由縣地稅局辦稅服務廳受理窗口填開《涉稅遵從審核單》交納稅人；

3.縣不動產登記局業務窗口查驗并留存《涉稅遵從審核單》，依法依規受理土地使用權登記手續。

第二十二條 對存量房交易實施“以證控稅、先稅后證”。具體辦理步驟如下：

1.存量房交易人持不動產登記證件、交易雙方身份證明、轉讓合同、原購房發票或合法有效票據及稅務機關要求的其他資料，到縣地稅辦稅服務廳進行納稅申報;

2.完稅后由縣地稅局辦稅服務廳受理窗口填開《涉稅遵從審核單》交納稅人；

3.縣不動產登記局業務窗口查驗并留存《涉稅遵從審核單》，依法依規受理存量房產權登記手續。

第二十三條 對土地使用權轉讓的涉稅事項比照存量房交易“以證控稅”流程辦理，到縣國稅局辦稅服務廳交完增值稅及附加稅費后，到縣地稅局辦稅服務廳交納契稅，并由縣地稅局辦稅服務廳受理窗口填開《涉稅遵從審核單》交納稅人。

第二十四條 對建筑業項目實行“憑票（單）付款、先審后驗”。具體辦理步驟如下：

1.領取工程款項：小規模納稅人申請代開專用發票的，先到縣國稅局辦稅服務廳進行納稅申報，完稅后由受理窗口填開《涉稅遵從審核單》；其他納稅人到一體辦申請涉稅審核，審核通過后，由一體辦填開《涉稅遵從審核單》。然后憑稅務發票和《涉稅遵從審核單》到建設單位領取工程款?？h內房地產企業、行政事業性單位（含中央、省、市垂直管理的單位）和其他相關建設單位，必須憑稅務發票和《涉稅遵從審核單》支付預付款項和竣工結算款項。

2.竣工驗收：納稅人申請竣工驗收前，須申請或接受一體辦的涉稅事項審核；審核通過的，由一體辦填開《涉稅遵從審核單》。納稅人持《涉稅遵從審核單》交住建局（質監站）。住建局（質監站）對《涉稅遵從審核單》進行查驗并留存，然后依法依規受理竣工驗收手續。

第二十五條 一體辦受理建筑服務企業《外出經營活動情況申報表》，在確認納稅人依法繳納國稅、地稅所有稅費后，為納稅人核銷《外管證》。

第四章 問責考核

第二十六條 每年由縣財政局牽頭,組織由財政、審計、國稅、地稅組成的聯合檢查組，對各行政事業單位、各辦事窗口及建設單位進行檢查。對檢查中發現的問題責令進行整改并將情況報縣建筑和房地產業稅收一體化管理協助工作領導小組依法依規進行責任追究。

第二十七條 建筑和房地產納稅人以及稅收協助單位涉稅違法行為，由稅務主管機關以及相關監督部門依法查處。

第二十八條 稅務機關的工作人員在建筑業和房地產業稅收一體化管理工作中玩忽職守、徇私舞弊、濫用職權，導致稅收流失或者給納稅人造成損失的，依法追究相關領導和直接責任人的行政責任;情節嚴重構成犯罪的，提請司法機關依法追究刑事責任。

第二十九條 縣建筑業和房地產業稅收一體化管理工作統一納入稅收保障工作考核辦法進行考核。

第五章 附則

第三十條 本辦法實施中的具體問題，由縣一體辦負責解釋。

第三十一條 本辦法自公布之日起施行。